Важный пакет поправок в российское налоговое законодательство внесено на рассмотрение в правительство министерством финансов РФ. Законопроект затронет основные виду прямых налогов — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, а также налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и упрощенную систему налогообложения (УСН). Авторы законопроекта отмечают, что это должно сделать налоговую систему России более справедливой.
В настоящее время действуют только две ступени налога — 13 и 15 процентов с доходов, превышающих 416,7 тысяч рублей в месяц, или 5 миллионов рублей в год. Изменения же для граждан предполагают пять ступеней прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц:
При этом смысл пятиступенчатого НДФЛ заключается в том, что повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме превышения над заданными порогами. То есть, если совокупный заработок гражданина составляет 6 млн руб. в год до вычета НДФЛ, работодатель будет отчислять 13%, пока доход работника не достигнет 2,4 млн руб. с начала года, а уже 15% с части дохода между 2,4 млн и 5 млн руб., и 18% с части дохода выше 5 млн руб.
В Минфине сообщают, что введение пятиступенчатой системы исчисления НДФЛ коснется около двух миллионов россиян. В стране на сегодняшний день всего 64 миллиона плательщиков НДФЛ, из них лишь 3,2% имеют доход более 2,4 млн в год. При этом в Минфине предложили не менять действующий налог на доходы самозанятых россиян — сегодня это 4-6% с дохода до 2,4 млн руб.
При этом изменения не затронут участников спецоперации, а для малообеспеченных семей с двумя и более детьми будет введен кэшбэк — налоговый вычет, который снизит НДФЛ более чем в два раза — до 6 процентов. Эта норма будет распространяться на те семьи с детьми, в которых доходы менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека.
В Минфине подсчитали, что такую меру поддержки смогут получить около половины от общего количества всех семей с двумя или более детьми в России. Исходя из прожиточного минимума 2025 года налоговый вычет может быть предоставлен родителям с месячным доходом до 53 тыс. руб., если оба работают, и не более 106 тыс. руб., если работает только один. В Минфине кэшбэк по НДФЛ сравнили с «13-й зарплатой», которая будет выплачиваться из государственной казны.
А как быть с доходами, не связанными с осуществлением трудовой деятельности? Как в этом случае будет производиться расчет НДФЛ?
При налогообложении доходов с дивидендов и депозитов, а также от продажи ценных бумаг действующие ставки в 13 и 15 процентов сохранятся, но с одной оговоркой. Как только сумма дохода превысит 2,4 миллиона рублей в год, ставка будет увеличена до 15 процентов без дальнейшей прогрессии. Как отмечают в Минфине, сохранение уровня налогообложения дивидендов позволит не тормозить развитие фондового рынка.
Для тех, кто продает и покупает недвижимость, особо ничего не изменится. НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к чистому финансовому результату, а не ко всему доходу с продажи. То есть, как и при сегодняшней норме закона, налог будет уплачиваться с разницы между продажей и покупкой недвижимости. 13% будет взиматься с дохода до 2,4 миллиона рублей, а 15% — свыше этой суммы. Правда, сейчас в Налоговом кодексе не предусмотрено применение ставки 15% от продажи недвижимости, даже если сумма превышает 5 млн руб.
Отметим, что действующее освобождение от налога от продажи имущества физического лица при соблюдении минимальных сроков владения сохраняется. Напомним, для недвижимого имущества этот срок составляет пять лет, а для иного имущества — три года.
А вот продавцам акций и долей в бизнесе льготу подкорректируют — НДФЛ придется уплатить на общих основаниях, если доход от сделки превысит 50 млн руб. в год, даже если срок владения перевалил за пятилетку.
Организациям повысят налог на прибыль с 20 до 25 процентов. Однако в Минфине делают оговорку, что такое повышение ставки налога позволит отказаться от оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, введенные для широкого круга отраслей, и которые действуют до конца 2024 года. Помимо этого предложено бессрочно продлить действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах и ввести налоговый вычет для предприятий из приоритетных отраслей экономики.
По данным Минфина, в 2023 году российские компании смогли повысить свой финансовый результат на 35,2%, который превысил 33 триллиона рублей.
В отраслях, которые связаны с добычей полезных ископаемых — рентных отраслях НДПИ предлагается увеличить. К таким относятся, например, предприятия, производящие минеральные удобрения, добывающие железную руду. В Минфине отмечают, что сегодня в ряде сырьевых отраслей наблюдается значительное превышение уровня рентабельности при минимальной рентной налоговой нагрузке. Специалисты подсчитали, что даже после повышения НДПИ рентабельность в этих отраслях останется выше средней по экономике — 20-25%.
Законопроект предусматривает повышение налога на 15% для отрасли по добыче железа, а для компаний по производству минеральных удобрений — в 2,3 раза. Для отрасли «Производство минеральных удобрений» (апатитовые и фосфоритовые руды) — в два раза. Для производителей азотных удобрений введут акциз на газ, который приобретается для производства аммиака — 1200 руб. за 1 тыс. куб. м газа.
Минфин разработал изменения, которые коснутся и малого бизнеса. Так, порог доходов для применения упрощенной системы налогообложения будет расширен до 450 млн руб., а по остаточной стоимости основных средств до 200 млн руб.
Сегодня в рамках УСН действуют повышенные ставки для компаний с доходами от 199,35 млн руб. с количество сотрудников от 100 человек. С принятием поправок весь бизнес на «упрощенке» фактически приравняют, отменив повышенную ставку. По новым правилам предприятия на УСН будут применять ставки 6% при базе «доходы» и 15% — «доходы минус расходы».
Однако и тут есть оговорка — взамен те компании, которые имеют годовой оборот более 60 млн руб. должны будут стать плательщиками НДС. Эта норма коснется в основном компаний в сфере торговли, аренды недвижимости и ресторанный бизнес.
При этом бизнесу будут предложены следующие варианты:
Законопроект предусматривает смягчение налогового режима для производственных предприятий малого бизнеса. Так, малые обрабатывающие компании, которые не работают с подакцизными товарами, будут платить страховые взносы не 15%, как сейчас, а 7,6%. Кроме того Минфин предложил ввести налоговую амнистию за так называемое «дробление» бизнеса в период с 2022 по 2024 годы, если такие компании добровольно откажутся от этой схемы в 2025 и 2026 годах.
Изменения налогообложения приведут к росту доходов бюджета страны. Эти деньги планируется направить на социально-экономическое развитие, включая финансирование новых нацпроектов, таких, как «Семья», «Молодежь и дети», «Продолжительная и активная жизнь» и «Кадры». Увеличатся вложения в инфраструктуру, в строительство жилья, дороги, финансирование мер поддержки бизнеса, развитие наукоемких отраслей и сферы высоких технологий, финансирование проектов технологического суверенитета, поясняют в Минфине.
Министр финансов Антон Силуанов подчеркнул, что налоговые изменения должны обеспечить поступление ресурсов для решения общенациональных задач, в том числе сокращения неравенства в обществе и в экономике, решения проблем социально-экономического развития регионов.
Законопроект был направлен в Государственную думу РФ, где рассматривается в текущую сессию. Планируется, что нововведения будут приняты до 5 августа, а вступят в силу уже 1 января 2025 года.